Новые изменения в Налоговом кодексе Украины
Не в оффшоры, а в государственную казну
Бизнесмены, совершенно очевидно, сами напросились на такое нововведение. Причина: уже не один год миллиарды гривен «утекают» из Украины в оффшоры. Прибыль выводится за границу, прибыль до налогообложения — в страны, где ставка налога либо нулевая, либо очень низкая. Следовательно, украинская государственная казна теряет денежные поступления.
Как решить эту проблему? Поскольку во многих западных странах в их пользу уже давно существует контроль за трансфертным ценообразованием, то решено такое внедрить и у нас. Ожидается, что предметом налогового контроля будут преимущественно операции в сфере внешнеэкономической деятельности, в т.ч. агропромышленной, которая лидирует по многим направлениям деятельности в мире и продолжает поступательно расширять международные рынки сбыта сельхозпродукции.
Новый закон воспринимают по-разному. Есть и такие предположения, что он негативно повлияет на внешнюю торговлю. Но практика других стран доказывает обратное. Скажем, уже почти два года, как жесткие правила регулирования трансфертного ценообразования внедрении в Российской Федерации, а внешняя торговля здесь идет полным ходом. Эти же правила контроля много лет действуют в Китае, Индии. Результат: здесь наметились устойчивые тенденции экономического роста и приумножения объемов внешней торговли.
Как прогнозируется у нас? Ожидается, что введение норм данного закона позволит Украине дополнительно привлечь в госбюджет до 20 млрд. грн. в течение 3-х лет, а также построить действенную систему контроля за трансфертным ценообразованием.
Согласно закону государство контролировать не только операции с классическими офшорами, но и со всеми странами, где введены низкие ставки или льготные режимы налогообложения. Наряду с этим упрощенные требования к отчетности для бизнеса. Существенное: в ходе проверки по трансфертному ценообразованию другие налоговые вопросы проверяться не будут. «Торнадо» по штрафам также приторможено: бизнеса предоставлен переходный период в этом. Поэтому штрафные санкции в период с 1 сентября 2013 по 1 сентября 2014 применяться символически, в размере 1 гривны. Однако, наряду с этим, сохранен 5%-й штраф за непредставление отчетности. Наконец, по строкам закона немало, скажем так, неожиданного для бизнеса, до конца непонятного или даже неблагоприятного. Но есть соответствующие министерства, где квалифицированные специалисты готовы предоставлять консультации, информационную поддержку. Актуальное сейчас и обучения кадров.
Выборочно из закона
ххх
Согласно изменениям, внесенным в Налоговый кодекс, трансфертное ценообразование — это система определения обычной цены товаров или результатов работ (услуг) в операциях, признаваемых в соответствии с НКУ контролируемыми. Поэтому принципы трансфертного ценообразования во многом соответствуют принципам определения обычной цены, действующие на данный момент.
ххх
Обычная цена — цена товаров (работ, услуг), определенная сторонами договора, если иное не установлено Кодексом. Если не доказано обратное, считается, что такая обычная цена соответствует уровню рыночных цен.
ххх
В случае, если цены (наценки) на товары (работы, услуги) подлежат государственному регулированию согласно законодательству, обычной считается цена, установленная в соответствии с правилами такого регулирования.
ххх
Система контроля за трансфертным ценообразованием предусматривает введение правил определения цен для целей налогообложения в внешнеэкономических оперции со связанными лицами.
ххх
Закон предусматривает контроль операций, объем которых с каждым контрагентом — более 50 млн. грн. в год (без НДС).
ххх
Для целей налогового контроля за трансфертным ценообразованием отчетным периодом является календарный год. Раз в год, до 1 мая, плательщики будут подавать отчетность в электронном виде по контролируемым операциям.
Следовательно, на территории Украины теперь (исходя из нового закона) всем связанным лицам, а также налогоплательщикам, которые осуществляют контролируемые операции согласно пп. 39.2.1 Налогового кодекса Украины, а следовательно, применяют трансфертное ценообразование, придется подавать отчет о контролируемых операции. Это требование закреплено в пп. 39.4.1 Налогового кодекса Украины.
На поле игры государство и бизнес
Что от нового закона в целом ожидать аграриям? То, что и другим бизнесменам: закон вступил в действие и его надо соблюдать. Но он еще несколько «сырой» и предполагается, что будет определенным образом скорректирован, дополнен подзаконными актами. Наконец, есть еще время внести здесь конструктивные правки, в т.ч. и представителям от бизнеса. О чем и заявил председатель совета предпринимателей при Кабинете Министров Украины, президент Украинской аграрной конфедерации (УАК) Леонид Козаченко, открывая на днях работу круглого стола «Трансфертное ценообразование в агропромышленном секторе Украины».
Мероприятие организовали УАК, Совет предпринимателей при Кабинете Министров Украины, Министерство доходов и сборов Украины при участии Международной юридической компании DLA Piper. О применении трансфертного ценообразования в агросекторе страны и опыт европейских стран по правилам трансфертного ценообразования говорили около 80 зарубежных и отечественных специалистов: эксперты, чиновники, руководители мощных агрохолдинкив («Нибулон», «Авангард», «Мечта», «Агропродинвест», «Гавилон Украины ») и других хозяйств. «Результатом нашей работы, надеюсь, будет обращение к правительству страны, которое мы направим, — отметил Леонид Петрович. — Возможно, это обращение будет инициировать некоторые дополнения в закон, принятия соответствующих подзаконных актов. Прошу это сосредоточить внимание. Ведь от такой нашей работы зависит дальнейшая перспектива украинского бизнеса ».
Стоит отметить, что закон достаточно заинтересованно обсуждался на заседании. Вопросы, в частности, касались цен на продукцию, продающих агрокомпании страны, имплементации принятого закона. Как подчеркнул Л. Козаченко: «Также есть необходимость в принятии ряда подзаконных актов, подробно толковать положения о порядке администрирования налога, порядка отчетности об уплаченных налогах и т.д.».
Начальник отдела проверок трансфертного ценообразования Министерства доходов и сборов Украины Николай Мишин отметил, что новый закон носит позитивный характер как для государства («из-за чего мы ожидаем дополнительные поступления в Госбюджет»), так и для бизнеса, которому «несут единые правила ценообразования, повышая этим инвестиционную привлекательность Украины ». «Но правила трансфертного ценообразования, — отметил Мишин, — сложные, поэтому сейчас Миндоходив и бизнес вместе их осваивают. В этом помогает общественный совет при Миндоходив, заседание которой состоится в ближайшее время. Здесь ключевым будет вопрос именно трансфертного ценообразования. Миндоходив при разработке подзаконных актов по трансфертном ценообразованию
настроено вести диалог с бизнесом и учесть конструктивные предложения. Они тем важны, что закон направляется на то, чтобы в дальнейшем агрокомпаниям, например, легче было выходить на бизнес-партнеров ». Закон также добавить инвестиционной привлекательности стране. Ведь, по словам М. Мишина, «когда зарубежный инвестиционный капитал знать, что это поле игры, где существуют понятные ему правила, по которым работает весь мир, тогда охотнее инвестировать бизнес-проекты в Украине, в том числе касающиеся агропромышленности» .
А директор Департамента финансово-кредитной политики и бухгалтерского учета Минагрополитики Украины Баграт Ахиджанов предложил создать рабочую группу с участием МинАП и представителей агробизнеса, чтобы были представлены интересы практикующих аграриев о трансфертном ценообразовании в Миндоходив Украины. Со своей стороны директор Департамента экономического развития аграрного рынка Минагрополитики Виталий Саблук подчеркнул, что практика трансфертного ценообразования нужна Украина, являясь частью тех транснациональных процессов, которые сейчас происходят в экономиках всех стран мира.
Итак, как мир — так и мы. Поэтому сейчас Ассоциация агробизнеса совместно с Минагрополитики готовят предложения правительству по дальнейшему совершенствованию законодательства о трансфертное ценообразование. В ближайшее время в Украине, как ожидается, будут приняты и опубликованы проекты нормативных документов для дальнейшего внедрения норм трансфертного ценообразования.
