Особенности уплаты налога на недвижимость в 2016 году
С вступлением в силу с 1 января 2016 года Закона Украины от 24 декабря 2015 №909-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году» плательщики — физические лица в 2016 году будут платить налог за жилую и нежилую недвижимость за 2015 год, по ставкам и с использованием льгот, которые применялись при расчете налога прошлого года. К 1 июля 2016 по месту их налогового адреса (месту регистрации) будет направлено (вручено) налоговое / налоговые уведомления-решения об уплате суммы / суммы налога с указанием соответствующих платежных реквизитов. Срок уплаты налога — в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения.
При этом среди рядовых граждан является запрос о том, чтобы обратить внимание на особенности начисления и уплаты налога на недвижимое имущество, в том числе на порядок применения льгот при его уплате в случае нахождения объектов налогообложения в разных административных единицах. За соответствующими разъяснениями мы обратились к специалисту-юриста.
1. Человек имеет в собственности квартиру в Киеве площадью 110 м2 и, согласно Налоговому кодексу, должен платить налог за избыточные 50 м2. Несколько лет назад она получила в наследство от родителей дом в Полтавской области площадью 48 м2. Есть положение, что общий объем квартиры (60 м2) и дома (120 м2) 180 м2 не облагаются. Но эти помещения в различных областях. То ли владелец платить налог за избыточные 50 м2 в столичной квартире, не имеет — из-за наличия дома (дома) в селе?
— Порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость, отличную от земельного участка, предусмотрено в Налоговом кодексе Украины (ст. 266). Статья 266, которой урегулирован оплату налога с недвижимости, отличной от земельного участка, изложена в новой редакции в соответствии с Законом Украины от 28.12.2014 г.. №71-VIII.
Плательщиками налога являются физические и юридические лица, в том числе нерезиденты, которые являются владельцами объектов жилой и / или нежилой недвижимости. Нормой абзаца в) п 266.4.1. п. 266.4 ст. 266 Налогового кодекса Украины предусмотрено, что база налогообложения уменьшается для различных типов объектов жилой недвижимости, в том числе их частей (в случае одновременного нахождения в собственности налогоплательщика квартиры / квартир и жилого дома / домов, в том числе их частей), — на 180 м2.
Исчисление суммы налога с объекта / объектов жилой недвижимости осуществляется в следующем порядке: при наличии в собственности налогоплательщика объектов жилой недвижимости разных видов, в том числе их долей, налог исчисляется исходя из суммарной общей площади таких объектов, уменьшенной на размер льготы, установленной для таких объектов — 180 м2.
То есть для установления базы учитывается суммарная льгота в размере 180 м2 для различных типов объектов (например, в случае одновременного пребывания в собственности лица квартиры и жилого дома). Учитывая приведенное, если у лица в собственности есть и квартира, и жилой дом, а суммарно их площадь не превышает 180 м2, то такое лицо освобождается от уплаты налога на недвижимость, отличную от земельного участка, так как площадь ее недвижимости не превышает льготные размеры ( п 266.4.1., 266.7.1. ст. 266 НК Украны).
Отдельно следует отметить, что в случае, когда лицо владеет на праве собственности только квартирой площадью 110 м2, то в соответствии с абзацем а) ??п 266.4.1. под льготу подпадает только 60 м2 квартиры, а за остальные 50 м2 необходимо будет уплатить налог. Если же в дальнейшем таким лицом, жителем города, будет унаследован (или приобретенный) дом в селе, то база налогообложения рассчитывается исходя из общей площади квартиры и дома вместе и облагается площадь, больше льготные 180 м2. Налогообложение осуществляется за тот год, в котором такой дом был унаследован (приобретенный).
2. Квартира в Киеве и дом в Киевской области. То есть советы — городская и областная — разные, к которым следует платить налог на недвижимость? Не получается ли так, что человек лишается уплаты налога на недвижимость, если она имеет квартиру (дом и квартиру) только в самом Киеве или и то, и другое в одной области?
— Налоговый кодекс Украины дает четкие ответы на вопросы о месте уплаты налога на недвижимость. Так, в соответствии с п.п. 266.7.1. ст. 266 Налогового кодекса Украины исчисление суммы налога производится контролирующим органом, а именно Государственной налоговой инспекцией района, города ДФС Украины по месту налогового адреса (месту регистрации) владельца недвижимости. То есть, независимо от того, где находится недвижимость, налог на нее рассчитывается по месту регистрации налогоплательщика. В дальнейшем процедура уплаты налога происходит следующим образом: контролирующий орган по месту регистрации проживания налогоплательщика, формирует налоговое уведомление-решение и направляет / вручает его налогоплательщику по месту его налогового адреса (регистрации места жительства) вместе с платежными реквизитами каждого органа местного самоуправления, на территории которого находится недвижимость до 1 июля года, следующего за налоговым периодом (годом). То есть до 1 июля года, следующего за отчетным налогоплательщик-владелец недвижимости получает налоговое уведомление-решение (с вычислением размера налога) и реквизиты местных советов или райгосадминистраций для оплаты такого налога, например, реквизиты горсовета, если квартира лица находится в городе, и сельсовета, если дом находится в пределах села. Для физических лиц оплата полученного платежного извещения происходит в течение 60 дней со дня его вручения. Отдельно следует отметить, что контролирующий орган, находящийся по месту жительства налогоплательщика, сообщает контролирующий орган по местонахождению недвижимости о том, что лицу вручено налоговое уведомление-решение.
3. В чью пользу будет уплачиваться налог на недвижимость. Кто получатель?
— Процедура вычисления, начисления и уплаты налога на недвижимость является. В соответствии с п 266.7.1. п. 266.1 с. 266 НК Украины исчисление суммы налога с объекта / объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности физических лиц, осуществляется контролирующим органом по месту налогового адреса (месту регистрации) собственника такой недвижимости.
Если физическое лицо имеет в собственности более одного объекта недвижимости одного типа (например, 2 квартиры) и они находятся территориально в разных административно-территориальных единицах, то налог исчисляется исходя из суммарной общей площади таких объектов, уменьшенной соответственно на размер льготы ( 60 м2, если домов — это 120 м2).
Если физическое лицо имеет в собственности более одного объекта жилой недвижимости разных видов (например, дом и квартира в различных областях), в том числе их частей, и они находятся территориально в разных административно-территориальных единицах, то налог исчисляется исходя из суммарной общей площади таких объектов уменьшенной соответственно на размер льготы (на 180 м2).
Сумма налога, исчисленная по двум и более объектов недвижимости, в том числе и различных типов, распределяется контролирующим органом пропорционально удельному весу общей площади каждого из объектов жилой недвижимости.
Обратите внимание: вычисление суммы налога с объекта / объектов нежилой недвижимости, находящихся в собственности физических лиц, осуществляется контролирующим органом по месту налогового адреса (месту регистрации) собственника такой недвижимости исходя из общей площади каждого из объектов нежилой недвижимости и соответствующей ставки налога.
То есть все расчеты налога осуществляет налоговая, в которой зарегистрирован плательщик налога на недвижимость (по месту его регистрации места жительства).
В дальнейшем налогоплательщику выдается (направляется, вручается) налоговое уведомление-решение и соответствующие платежные реквизиты, в частности, органов местного самоуправления по местонахождению каждого из объектов жилой и / или нежилой недвижимости. То есть в платежном уведомлении-решении должна быть указана сумма, которую платить, и органы местного самоуправления, куда платить. В налоговое уведомление-решение обязательно прилагаются реквизиты тех органов, на счета которых необходимо уплатить налоги по местонахождению каждого из объектов недвижимости.
Если объекты недвижимости находятся в разных местностях, то платить нужно на счета тех органов самоуправления, где находятся объекты недвижимости.
Одновременно с передачей налогоплательщику налогового уведомления-решения налоговый орган уведомляет органы местного самоуправления по местонахождению объектов недвижимого имущества о том, что он выдал налогоплательщику налоговое уведомление-решение и реквизиты для оплаты.