Правовые вопросы взымания и использования НДС

В соответствии с п. 1 подраздела 2 раздела XX «Переходные положения» Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года временно, до 1 января 2015 года, сумма налога на добавленную стоимость (далее — НДС), которая должна уплачиваться в бюджет перерабатывающими предприятиями всех форм собственности за реализованные ими молоко, молочное сырье и молочные продукты, мясо и мясопродукты, другую продукцию переработки животных, закупленных в живом весе (шкуры, субпродукты, мясокостная мука), в полном объеме направляется в специальный фонд государственного бюджета.
Порядок начисления, выплаты и использования указанных средств определяется Постановлением Кабинетом Министров Украины «Вопросы начисления налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в государственный бюджет перерабатывающими предприятиями за реализованные ими молоко, молочное сырье и молочные продукты, мясо и мясопродукты, другую продукцию переработки животных, закупленных в живом весе, а также выплаты и использования средств, поступивших от его уплаты »от 2 марта 2011 №246.
Перерабатывающие предприятия ведут отдельный налоговый и бухгалтерский учет операций по реализации молока, молочного сырья и молочных продуктов, мяса и мясопродуктов, другой продукции переработки животных, закупленных в живом весе (шкуры, субпродукты, мясокостная мука) за каждый отчетный (налоговый) период. По результатам такого учета эти предприятия определяют в соответствии с требованиями раздела V Налогового кодекса суммы налоговых обязательств и налогового кредита, возникающие в связи с реализацией готовой продукции, и составляют декларацию по НДС (перерабатывающего предприятия), которая вместе декларации по НДС за другими операциями подается в орган государственной налоговой службы по месту регистрации перерабатывающего предприятия как плательщика НДС. Сумма налога определяется ежемесячно в декларации по НДС (перерабатывающего предприятия) и перечисляется перерабатывающим предприятием в государственный бюджет в сроки, установленные разделом V Налогового кодекса Украины для уплаты НДС.
Бюджетные средства используются по бюджетной программе «Государственная поддержка отрасли животноводства» и направляются на государственную поддержку отрасли животноводства путем осуществления выплаты: 1) бюджетной дотации: за реализованное перерабатывающим предприятиям молоко (далее — дотация за молоко); за выращенные и проданные на забой и переработку перерабатывающим предприятиям молодняк крупного рогатого скота и свиньи (кроме свиноматок и хряков) (далее — животноводческая дотация); 2) частичного возмещения расходов физическим лицам (населению) на закупку установки индивидуального доения (далее — возмещение). Размеры указанных выплат устанавливаются ежегодно, исходя из объемов соответствующих расходов государственного бюджета. Решение об осуществлении таких выплат принимается управлениями агропромышленного развития районных и управлением промышленности и агропромышленного развития Севастопольской городской госадминистраций на основании документов, представленных сельскохозяйственными предприятиями и физическими лицами.
Дотация за молоко предоставляется сельскохозяйственным предприятиям и физическим лицам — производителям молока, которые выработали и продали молоко перерабатывающим предприятиям, которые прошли аттестацию производства молока, молочного сырья и молочных продуктов, за один килограмм молока в пересчете на базисную жирность.
Документами, дающими право на получение дотации за молоко, являются: 1) для сельскохозяйственных предприятий — приемные квитанции (форма 3-ПК (ТС) или ПК-3 УКС), выданные перерабатывающими предприятиями на проданные им для переработки молоко; 2) для физических лиц — реестр реализованного физическим лицом молока, выданный перерабатывающими предприятиями на проданное им для переработки молоко. Такой реестр выдается каждому физическому лицу — производителю молока один раз в расчетный период, составляет один календарный месяц, до 10 числа следующего месяца.
Для получения дотации за молоко управлением агропромышленного развития районных или управлению промышленности и агропромышленного развития Севастопольской городской госадминистраций ежемесячно подаются:
1 ) сельскохозяйственными предприятиями — реестр приемных квитанций, выданных перерабатывающими предприятиями на проданное им для переработки молоко, и по одному таких квитанций. При этом ежеквартально представляются копия справки о включении в ЕГРПОУ, заверенная в установленном порядке, и выданный в установленном порядке выписку из Единого государственного реестра животных, подтверждает идентификацию и регистрацию всего поголовья крупного рогатого скота;
2) физическими лицами — реестр реализованного физической лицом молока, выданный перерабатывающими предприятиями на проданное им для переработки молоко. При этом ежеквартально подается справка, выданная сельским, поселковым, городским или районным в городе советом, о наличии коров и копии паспортов крупного рогатого скота и ветеринарных карточек к таким паспортам, а также копии паспорта лица, справки об открытии текущего счета в банке и документа, удостоверяющего регистрацию в Государственном реестре физических лиц — плательщиков налогов.
Документы, представленные для получения дотации за молоко до 30 ноября текущего года, принимаются в порядке очередности их подачи с учетом прошлых месяцев текущего года, а те, что представлены с 1 по 31 декабря текущего года — до 1 февраля следующего года.
Животноводческая дотация предоставляется сельскохозяйственным предприятиям и физическим лицам за выращенные и проданные, в том числе через товарные биржи и аукционы, на забой и переработку перерабатывающим предприятиям молодняк крупного рогатого скота и свиньи (кроме свиноматок и хряков).
Для оказания животноводческой дотации принята живая масса одного животного составляет: 1) молодняка крупного рогатого скота: не менее 390 килограммов — для сельскохозяйственных предприятий; не менее 330 килограммов — для физических лиц; 2) свиней (кроме свиноматок и хряков): от 95 до 130 килограммов — для сельскохозяйственных предприятий; от 95 до 200 килограммов — для физических лиц.
Животноводческая дотация предоставляется за килограмм принятой живой массы в случае выращивания животных не менее в течение трех месяцев до момента продажи на убой. Молодняк крупного рогатого скота и свиньи на момент реализации на перерабатывающее предприятие должны быть идентифицированы и зарегистрированы в установленном порядке.
Документами, дающими право на получение животноводческой дотации, является приемной квитанции (формы ПК-1 и ПК-2 или ПК-1 УКС и ПК -2 УКС), выданные перерабатывающими предприятиями на проданные для убоя животного.
Для получения животноводческой дотации управлением агропромышленного развития районных или управлению промышленности и агропромышленного развития Севастопольской городской госадминистраций ежемесячно подаются:
1) сельскохозяйственными предприятиями — реестр приемных квитанций, выданных перерабатывающими предприятиями на проданные для убоя животного (формы ПК-1 или ПК-1 УКС), и по одному таких квитанций, копия справки о включении в ЕГРПОУ, заверенная в установленном порядке, а также изданный в установленном порядке выписку из Единого государственного реестра животных, подтверждает идентификацию и регистрацию выращенной, проданной и забитой крупного рогатого скота, и ведомость с данными о перемещении поголовья свиней;
2) физические лица — по одному приемных квитанций, выданных перерабатывающими предприятиями на проданные для убоя животного (формы ПК-2 или ПК-2 УКС); справка о выращенное поголовье крупного рогатого скота, свиней, выданная сельским, поселковым, городским или районным в городе советом, в которой указывается идентификационный номер, серия и номер паспорта крупного рогатого скота и ветеринарной карточки к такому паспорта; ведомость данным о перемещении поголовья свиней; копии паспорта лица, справки об открытии текущего счета в банке и документа, удостоверяющего регистрацию в Государственном реестре физических лиц — плательщиков налогов.
Документы, представленные для получения животноводческой дотации до 30 ноября текущего года, принимаются в порядке очередности их подачи с учетом прошлых месяцев текущего года, а те, что представлены с 1 по 31 декабря текущего года, — до 1 февраля следующего года.
Возмещение осуществляется в пределах перечисленных бюджетных средств за закупленную физическим лицом в текущем году для собственного пользования новую установку индивидуального доения отечественного производства при условии содержания в личном крестьянском хозяйстве не менее трех идентифицированных и зарегистрированных в установленном порядке коров. Для принятия решения о возмещении управления агропромышленного развития районных и управления промышленности и агропромышленного развития Севастопольской городской госадминистраций образуют комиссии.
Для возмещения физические лица ежемесячно до 1 числа подают управлением агропромышленного развития районных и управлению промышленности и агропромышленного развития Севастопольской городской госадминистраций: справку, выданную сельским, поселковым , городской или районной в городе советом, о количестве коров; копии паспортов крупного рогатого скота и ветеринарных карточек к таким паспортов; выданный в установленном порядке выписку из Единого государственного реестра животных; копии платежных документов и технической документации на установку индивидуального доения; копии паспорта лица и справки об открытии текущего счета в банке и документа, удостоверяющего регистрацию в Государственном реестре физических лиц — плательщиков налогов. Указанные документы рассматриваются комиссией в порядке очередности их подачи.
В связи с принятием Постановления правительства от 2 марта 2011 №246 остатки средств на небюджетных счетах перерабатывающих предприятий, которые были открыты ими в органах Государственной казначейской службы для зачисления сумм НДС с целью выплаты дотаций сельскохозяйственным товаропроизводителям за поставленные ими молоко и мясо в живом весе, используются до 1 апреля 2011 года для выплаты дотаций за молоко и мясо в живом весе, поставленные в 2010 году, а по истечении указанного срока направляются в специальный фонд государственного бюджета. Суммы НДС, определенные к уплате в декларациях по НДС (перерабатывающего предприятия) за декабрь 2010 года, перечисляются на небюджетные счета; отчетные периоды, предшествующие 2011 года, которые до 1 апреля 2011 года не перечислены на небюджетные счета, — направляются в специальный фонд государственного бюджета. К 15 апреля 2011 установлена ??обязанность для перерабатывающих предприятий всех форм собственности закрыть небюджетные счета, направив остатки средств на них в специальный фонд государственного бюджета, а для сельскохозяйственных предприятий всех форм собственности закрыть отдельные счета в банках, открытые для зачисления сумм дотаций за поставленные перерабатывающим предприятиям молоко и мясо в живом весе.